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Artikel der Ausgabe Jänner 2023

Nachfrist für die Voranmeldung für den Energiekostenzuschuss von 16. – 20. Jänner 2023

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Weitere Voranmeldung zum Energiekostenzuschuss für Unternehmen möglich

Was gibt es Neues bei den Steuern zum Jahresbeginn?

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Viele Änderungen in unterschiedlichen Steuergesetzen sind zu beachten

Wie wurden die Familienbeihilfe und der Kinderabsetzbetrag erhöht?

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Mit dem Teuerungsentlastungspaket III kommt es zu einer jährlichen Valorisierung

Neue steuerliche Investitionsförderung ab 2023: Der Investitionsfreibetrag (IFB)

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Bei der Anschaffung oder Herstellung von neuen Wirtschaftsgütern ist die neue steuerliche ...

Was ändert sich bei der Kleinunternehmerpauschalierung?

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Die Umsatzgrenze der Kleinunternehmerpauschalierung wurde erhöht

Was bringt der Gesundheitsbonus der Sozialversicherung der Selbständigen?

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Vorsorgeuntersuchungen helfen nicht nur bei der Früherkennung von Krankheiten

Wie lange müssen Unterlagen aufbewahrt werden?

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Aufbewahrungsfristen für Bücher, Aufzeichnungen, Belege und Geschäftspapiere

Wie kann sich ein Unternehmen auf den gleichzeitigen Ausfall mehrerer Mitarbeiter vorbereiten?

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Insbesondere für jene Abläufe, die immer funktionieren müssen, ist eine entsprechende ...

Neue steuerliche Investitionsförderung ab 2023: Der Investitionsfreibetrag (IFB)

Illustration

Bei der Anschaffung oder Herstellung von bestimmten Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von mindestens vier Jahren kann ab 2023 ein IFB steuerlich geltend gemacht werden. Anders als beim Gewinnfreibetrag kann der Investitionsfreibetrag auch von Körperschaften genutzt werden. Im Folgenden die Eckpunkte dieser Regelung:

Höhe

Der IFB beträgt 10 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten (höchstens von € 1.000.000,00 im Wirtschaftsjahr). Für Wirtschaftsgüter, deren Anschaffung oder Herstellung dem Bereich Ökologisierung zuzuordnen ist, erhöht sich der IFB um 5 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Wird der Gewinn mittels Pauschalierung (nach § 17 EStG oder einer entsprechenden Verordnung) ermittelt, steht der IFB nicht zu.

Ausgeschlossene Wirtschaftsgüter

Der IFB kann nicht geltend gemacht werden für Wirtschaftsgüter, die zur Deckung eines investitionsbedingten Gewinnfreibetrags herangezogen werden, für gebrauchte oder geringwertige Wirtschaftsgüter (die sofort abgesetzt werden). Auch für Wirtschaftsgüter, für die in § 8 des EStG ausdrücklich eine Sonderform der Absetzung für Abnutzung vorgesehen ist (dies gilt nicht für Kraftfahrzeuge mit einem CO2-Emissionswert von 0 Gramm pro Kilometer – z. B. Elektroautos), ist der IFB nicht möglich wie auch für bestimmte unkörperliche Wirtschaftsgüter (insbesondere jene, die nicht den Bereichen Digitalisierung, Ökologisierung oder Gesundheit/Life-Science zuzuordnen sind). Auch Anlagen, die der Förderung, dem Transport oder der Speicherung fossiler Energieträger dienen, sowie Anlagen, die fossile Energieträger direkt nutzen, sind ausgeschlossen. Die Wirtschaftsgüter müssen inländischen Betrieben bzw. Betriebsstätten zuzurechnen sein.

Ausscheiden

Scheiden Wirtschaftsgüter, für die der IFB geltend gemacht worden ist, vor Ablauf der Frist von vier Jahren aus dem Betriebsvermögen aus, ist der IFB im Jahr des Ausscheidens oder des Verbringens insoweit gewinnerhöhend anzusetzen (ausgenommen Ausscheidens infolge höherer Gewalt oder behördlichen Eingriffs).

Stand: 28. Dezember 2022

Bild: domoskanonos - stock.adobe.com

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